一般納稅人資格認(rèn)定

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

認(rèn)定方法
一般納稅人申請認(rèn)定(2009新規(guī)定）
凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人：
開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件
一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）達到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：
①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上；
②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上。
2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)測算預(yù)計年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，可暫認(rèn)定為一般納稅人，暫認(rèn)定期最長為一年（自批準(zhǔn)之月起滿12個月計算）：
新辦企業(yè)申請增值稅一般納稅人基本條件
實收資本50萬元人民幣（按照地方政策而定）

申請人須提供以下資料
（一）工業(yè)企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送以下資料：
1．書面申請報告1份；
2．《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式三份；
3．《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》一式四份；
4．《增值稅一般納稅人檔案資料》一式二份；
5．經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份（非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件）；
6．法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復(fù)印件和會計人員資格證書復(fù)印件各1份；
7．營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件1份；
8．銀行存款證明（即注資憑證）復(fù)印件1份；
9．有關(guān)機構(gòu)的驗資報告1份；
10．公司章程復(fù)印件份；
11．若為企業(yè)分支機構(gòu)則另需提供總機構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件各1份。
（二）新辦商貿(mào)企業(yè)申請增值稅一般納稅人資格需報送以下資料：
1．書面申請報告1份；
2．《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》一式三份；
3．《增值稅一般納稅人貨物存放場所稅務(wù)登記表》一式四份；
4．《增值稅一般納稅人檔案資料》一式二份；
5．經(jīng)營場所的所有權(quán)證明、租賃合同或協(xié)議書復(fù)印件1份（非經(jīng)營者所有的應(yīng)提供出租者的經(jīng)營場所所有權(quán)證明復(fù)印件）；
6．法定代表人和主要管理人員、會計人員居民身份證復(fù)印件和會計人員資格證書復(fù)印件各1份；
7．營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件1份；
8．銀行存款證明（即注資憑證）復(fù)印件1份；
9．有關(guān)機構(gòu)的驗資報告1份；
10．公司章程復(fù)印件1份；
11．能證明可以達到增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的資料如已簽訂的購銷合同、協(xié)議或書面意向復(fù)印件各1份；
12．若為企業(yè)分支機構(gòu)則另需提供總機構(gòu)稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人有效證件、董事會決議復(fù)印件各1份。

說明：
所有表格上所填寫電話要求一律為座機電話和手機電話；
②將法人身份證、其中任意一個股東的身份證、會計的身份證的復(fù)印件同時復(fù)印在一張A4紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章
③實地核查時要求法人、股東、會計在場；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對賬單一式兩份，并準(zhǔn)備會計帳薄和原始憑證；新辦企業(yè)30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出申請，超過時限按照小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人處理；

3、企業(yè)總分支機構(gòu)不在同一縣（市），且實行統(tǒng)一核算，如總機構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)也可申請辦理一般納稅人。
應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供如下證件、資料
申請辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供如下證件、資料。
1、申請報告。納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機關(guān)出具書面申請報告。申請報告應(yīng)著重說明申請認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。
2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照。
3、與納稅人的成立以及經(jīng)營活動相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。
4、銀行賬號證明。
5、注冊資金證明。（商貿(mào)企業(yè)）
6、法人代表、辦稅人員的身份證明（居民身份證、護照或其他合法證件）。（商貿(mào)企業(yè)）
7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。（商貿(mào)企業(yè)）
8、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。

一般納稅人輔導(dǎo)期為半年，半年銷售額達到90萬，可以申請轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人資格。

什么是一般納稅人輔導(dǎo)期
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）第三條規(guī)定：“ 輔導(dǎo)期的一般納稅人管理：一般納稅入納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6小月。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導(dǎo)工作，同時按以下辦法對其進行增值稅征收管理：
（一）對小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實地核查的情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬元。專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際年銷售額和經(jīng)營情況確定每次的專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
（二）對商貿(mào)零售企業(yè)和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況對其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額由相關(guān)稅務(wù)機關(guān)按照現(xiàn)行規(guī)定審批。專用發(fā)票的領(lǐng)購也實行按次限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況確定每次的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。
（三）企業(yè)按次領(lǐng)購數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。
（四）對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。
（五）對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。
（六）在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。
（七）企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增值稅。如預(yù)繳增值稅稅額超過應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)評估核實無誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

增值稅一般納稅人申報流程
增值稅一般納稅納稅申報辦法根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
一、凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。
二、納稅人進行納稅申報必須實行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。
三、納稅申報資料
（一）必報資料
1.《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；
2.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》；
3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；
4.《成品油購銷存情況明細(xì)表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務(wù)的納稅人填報）；
5.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他必報資料。
納稅申報實行電子信息采集的納稅人，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送上述必報資料的電子數(shù)據(jù)外，還需報送紙介的《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》（主表及附表）。
（二）備查資料
1.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；
2.符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；
3.海關(guān)進口貨物完稅憑證、運輸發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復(fù)印件；
4.收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；
5.代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
6.主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他備查資料。
備查資料是否需要在當(dāng)期報送，由各省級國家稅務(wù)局確定。
四、增值稅納稅申報資料的管理
（一）增值稅納稅申報必報資料
納稅人在納稅申報期內(nèi)，應(yīng)及時將全部必報資料的電子數(shù)據(jù)報送主管稅務(wù)機關(guān)，并在主管稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī)定確定的期限內(nèi)（具體時間由各省級國家稅務(wù)局確定），將本辦法第三條、第一款要求報送的紙介的必報資料（具體份數(shù)由省一級國家稅務(wù)局確定）報送主管稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)簽收后，一份退還納稅人，其余留存。
（二）增值稅納稅申報備查資料
納稅人在月度終了后，應(yīng)將備查資料認(rèn)真整理并裝訂成冊。
1.屬于整本開具的手工版增值稅專用發(fā)票及普通發(fā)票的存根聯(lián)，按原順序裝訂；開具的電腦版增值稅專用發(fā)票，包括防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)，應(yīng)按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具份數(shù)裝訂。
2.對屬于扣稅憑證的單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。
3.裝訂時，必須使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定的《征稅/扣稅單證匯總簿封面》（以下簡稱“《封面》”），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。啟用《封面》后，納稅人可不再填寫原增值稅專用發(fā)票的封面內(nèi)容。
4.納稅人當(dāng)月未使用完的手工版增值稅專用發(fā)票，暫不加裝《封面》，兩個月仍未使用完的，應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)對其剩余部分剪角作廢的當(dāng)月加裝《封面》。
納稅人開具的普通發(fā)票及收購憑證在其整本使用完畢的當(dāng)月，加裝《封面》。
5.《封面》的內(nèi)容包括納稅人單位名稱、本冊單證份數(shù)、金額、稅額、本月此種單證總冊數(shù)及本冊單證編號、稅款所屬時間等，具體格式由各省一級國家稅務(wù)局制定。
五、《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（主表及附表）由納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)購領(lǐng)。
申報期限
納稅人應(yīng)按月進行納稅申報，申報期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至10日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
罰則
（一）納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。
（二）納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按偷稅處理，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的有關(guān)規(guī)定處罰。
（三）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的有關(guān)規(guī)定處罰。

增值稅一般納稅人的注銷
除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
臨時一般納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人過程中，對已使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)但年應(yīng)稅銷售額未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人，如果會計核算健全，且沒有下列情形之一者，不取消其一般納稅人資格。1.虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；2.連續(xù)3個月未申報或者連續(xù)6個月納稅申報異常且無正當(dāng)理由；3.不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果的。
對已認(rèn)定為一般納稅人的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，但未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。
對于會計核算不健全或未申請辦理一般納稅人認(rèn)定的納稅人，即一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，或者銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（除其他個人和選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外）未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，都應(yīng)按其銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，同時不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。